Ereditare un immobile a Firenze non significa soltanto inserirlo nella dichiarazione di successione. Occorre capire chi è soggetto passivo IMU dal giorno del decesso, calcolare i mesi corretti, applicare l’aliquota fiorentina del 2026 e verificare se servono dichiarazioni o autodichiarazioni. Questa guida risponde a una domanda concreta: come si regolarizza l’IMU di un immobile ereditato a Firenze senza pagare due volte o intestare tutto all’erede sbagliato?

1. Prima verifica: a Firenze paga chi ha il diritto reale, non chi gestisce la pratica

Le regole di base sono nazionali. Il soggetto passivo è il proprietario o il titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi o superficie. Se più eredi accettano, ciascuno ha un’obbligazione autonoma per la propria quota. La circostanza che un solo familiare presenti la successione o tenga i rapporti con il Comune non lo rende automaticamente debitore per tutti.

Il mese si attribuisce a chi possiede per più della metà dei giorni; il giorno del trasferimento è attribuito all’acquirente e, in caso di parità, il mese è attribuito all’acquirente. Per una successione, il calcolo deve partire dalla data esatta del decesso e va coordinato con l’accettazione, che produce effetti retroattivi.

2. Le aliquote IMU 2026 del Comune di Firenze

La scheda ufficiale comunale 2026 indica come riferimento generale l’aliquota ordinaria dell’1,06%, applicabile salvo una diversa fattispecie espressamente prevista. Per l’abitazione principale appartenente alle categorie A/1, A/8 o A/9, comprese le pertinenze ammesse, l’aliquota è 0,60%. Le abitazioni principali non di lusso restano normalmente escluse dall’IMU se ricorrono residenza e dimora abituale.

3. Esempio: appartamento ereditato a Firenze con aliquota ordinaria

Supponiamo un appartamento non adibito ad abitazione principale, categoria A/3, rendita catastale di 900 euro. La base imponibile si calcola rivalutando la rendita del 5% e applicando il moltiplicatore 160:

Con aliquota ordinaria Firenze 2026 dell’1,06%, l’imposta annua teorica è:

Se invece quell’immobile è la casa familiare su cui il coniuge superstite acquista il diritto di abitazione, non si divide automaticamente fra coniuge e figli. Il coniuge può essere l’unico soggetto passivo e, se usa l’immobile come abitazione principale non di lusso, l’imposta può non essere dovuta.

4. F24 Firenze: codice Comune D612, codici tributo e scadenze

Per gli immobili situati nel Comune di Firenze, il codice ente da indicare nel modello F24 è D612. Le scadenze ordinarie 2026 sono il 16 giugno per l’acconto e il 16 dicembre per il saldo; è possibile versare l’intera imposta entro giugno.

Ogni erede compila il proprio F24 con codice fiscale, codice D612, anno di riferimento, numero degli immobili e importo della propria obbligazione. Se il defunto aveva già pagato l’intero acconto, non si deve semplicemente sottrarre quella cifra dai versamenti di tutti: occorre attribuire l’imposta ai soggetti e ai periodi corretti, poi valutare con l’ufficio eventuale compensazione o rimborso.

5. A Firenze la sola successione richiede una dichiarazione IMU?

La pagina ufficiale del Comune di Firenze sulla dichiarazione IMU precisa che, quando viene presentata la dichiarazione di successione, gli eredi non sono obbligati a presentare la dichiarazione IMU soltanto per comunicare quel passaggio, perché l’Agenzia delle Entrate trasmette i dati al Comune. È un chiarimento operativo locale molto utile.

Ciò non elimina qualsiasi adempimento. La dichiarazione può essere necessaria se il Comune non può conoscere altrimenti una circostanza rilevante: inagibilità, interesse storico, comodato con riduzione del 50%, leasing, concessione demaniale o altre fattispecie previste dalle istruzioni. Inoltre, le aliquote agevolate fiorentine possono richiedere una autodichiarazione comunale distinta.

In caso di più contitolari, la pagina comunale ricorda che ciascuno dichiara la propria quota, ma consente una dichiarazione congiunta che comprenda tutti i titolari. La ricevuta e la copia del modello devono essere conservate con il fascicolo della successione.

6. Se l’appartamento ereditato è locato o dato in comodato

Locazione a canone concordato

Un subentro per successione in un contratto concordato non rende automatica l’agevolazione. Il modello Firenze 2026 contempla espressamente il “subentro per successione ereditaria”, ma chiede dati catastali, contratto e documentazione prevista. Per l’aliquota 0,57% o 0,46%, l’autodichiarazione comunale deve essere trasmessa entro il 30 giugno 2027.

Comodato a genitore o figlio

La riduzione nazionale del 50% della base imponibile richiede, fra l’altro, contratto registrato, uso come abitazione principale del comodatario, residenza e dimora del comodante nello stesso Comune e limiti precisi sugli altri immobili posseduti. Firenze richiede che i requisiti siano attestati mediante dichiarazione IMU. Dopo il decesso del comodante, occorre verificare se e per chi le condizioni restano soddisfatte: non si trasferisce l’agevolazione in modo meccanico.

7. Pagamento in ritardo: ravvedimento e sanzioni del defunto

Il Comune di Firenze pubblica una scheda specifica sul ravvedimento operoso aggiornata alla riforma del decreto legislativo 87/2024. La misura dipende dalla data della violazione e dal ritardo: per questo è prudente usare la scheda e il calcolo correnti invece di applicare percentuali copiate da un vecchio articolo.

Se l’omissione è stata commessa dal defunto, separate tributo, interessi e sanzione. L’articolo 8 del decreto legislativo 472/1997 esclude la trasmissione delle sanzioni agli eredi. Se invece, dopo il decesso, gli eredi omettono un pagamento che era già una loro obbligazione, la relativa sanzione nasce direttamente in capo a loro.

8. Ufficio IMU Firenze: recapiti e modalità operative

La pagina 2026 indica per le autodichiarazioni anche consegna agli sportelli competenti, invio postale a Via del Parione 7 e trasmissione ai recapiti istituzionali pubblicati. Prima dell’invio controllate sempre la versione aggiornata del modulo e gli allegati richiesti; per posta o PEC conservate prova di spedizione e consegna.

9. Checklist operativa per una successione con immobili a Firenze

• Annotare data del decesso e giorni di possesso nel mese.
• Individuare eredi accettanti, quote e diritti reali.
• Verificare il diritto di abitazione del coniuge sulla casa familiare.
• Scaricare visura, rendita e categoria di ogni immobile fiorentino.
• Classificare uso: principale, seconda casa, locato, comodato, inagibile, storico.
• Applicare l’aliquota Firenze 2026 corretta, non quella del Comune di residenza dell’erede.
• Riconciliare F24 già pagati dal defunto.
• Compilare F24 separati con codice Comune D612.
• Verificare dichiarazione IMU e autodichiarazione locale entro 30 giugno 2027.
• Archiviare ricevute, moduli, contratti e comunicazioni dell’ufficio.

FAQ Firenze

Fonti ufficiali e data di verifica

Guida informativa generale. Non sostituisce la consulenza di commercialista, notaio, avvocato o ufficio tributi sul singolo caso.